AULA 1: CONTROLE
1 – O QUE É O CONTROLE?
Segundo o
Dicionário Aurélio Eletrônico, controle é a fiscalização exercida sobre a
atividade de pessoas, órgãos, departamento ou sobre produtos etc, para
que tais atividades, ou produtos, não se desviem das normas
preestabelecidas.
Em uma abordagem bem simples, percebemos que o
controle pode ser entendido como uma fiscalização. Mas de que forma
podemos realizar essa fiscalização, quais os parâmetros utilizados para
o controle?
Devemos partir do princípio que, para haver
controle, precisamos possuir um padrão de comportamento para que
possamos comparar o que foi feito com o que deveria ter sido feito.
Assim sendo, antes de controlar devemos verificar qual a regra aplicável
àquele caso, para depois podermos aferir se o que foi realizado está
ou não de acordo com o regramento. Não podemos querer realizar o
controle sobre algo que não sabemos se está certo ou não. Somente após
estabelecer o padrão a ser seguido, poderemos avaliar o desempenho
daquilo que foi realizado.
A partir da comparação entre o que a
regra determina e o que foi realizado, poderemos averiguar possíveis
desvios e corrigi-los. A todo momento nos deparamos com algum tipo de
controle. Os pais, ao reprimirem os filhos por terem tirado nota baixa
em uma prova, estão exercendo um tipo de controle sobre seus pupilos.
É claro que não é esse tipo de controle que nos interessa nesse
momento. Estamos preocupados com o controle na Administração Pública.
Devemos ter em mente que o objetivo maior do Estado é fornecer o bem
comum para os seus cidadãos. Para isso, faz-se necessário que o Estado
providencie os meios para a consecução deste objetivo. Assim sendo,
equipa-se de forma a arrecadar tributos e aplicá-los nas atividades que
entender conveniente. Teoricamente, então, todos os indivíduos devem
contribuir para isso. Dessa forma, temos que todos são responsáveis
pelos recursos arrecadados, o que lhes dá um caráter público.
Não
há como o Estado fornecer aos cidadãos os serviços de que eles
necessitam sem que haja alguém responsável para administrar esses
recursos que a todos pertencem, surge w.pontodosconcursos.com.br 2
assim a figura do administrador público. Não pode, portanto, o
administrador público utilizar os recursos que lhes são confiados da
forma que ele bem entender. Para evitar situações dessa natureza, o
Estado controla seus agentes para que estes possam seguir o mais
próximo possível das regras adotadas pela Administração.
Várias
são as formas de controle utilizadas pela Administração Pública. É
difícil imaginar qualquer ente público funcionando sem que haja um
controle hierárquico, supervisional ou disciplinar. A despeito de
considerarmos que todas as formas de controle são importantes, no
momento, devemos voltar nossas atenções para o controle da atividade
financeira do Estado, ou seja, na forma em que os recursos públicos são
aplicados em prol da comunidade.
O controle só pode ser visto
como uma atividade-fim nos órgãos criados precipuamente para exercer
tal atividade. Para os demais, deve funcionar sempre em paralelo com a
administração. A função controle deve ser complementar, a fim de
permitir que sejam auferidos os aspectos de legalidade e de mérito.
Para
uma excelência do controle temos que observar três elementos: a)
verificação se a conduta realizada pelo agente está em conformidade com
as normas atinentes; b) desta verificação, deve-se atribuir um juízo,
ou seja, pode ter havido conformidade (positivo) ou desconformidade com
a norma (negativo); c) o controlador deve adotar ou propor uma medida
de correção.
Para tanto, cada órgão ou entidade pública deve se
estruturar de forma a criar mecanismos capazes de verificar se os
responsáveis pelo gastos estão procedendo de acordo com o que é exigido
do administrador público. Acontece que, por vezes, dentro de uma mesma
estrutura, onde as pessoas trabalham juntas e formam laços de amizade, o
controle fica viciado, pois não é realizado com total independência.
Em certos órgãos de pequena estrutura, muitas vezes, a mesma pessoa que
executa uma tarefa é responsável por controlála.
A
independência e imparcialidade necessárias para uma otimização da função
controle só é alcançada quando uma instituição independente e autônoma
o executa. Com esse objetivo, os Estados criaram os órgãos de CONTROLE
EXTERNO.
A seguir, apresentamos a definição de alguns autores que distinguem os controles interno e externo.
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O
professor José Afonso da Silva trata a matéria da seguinte forma: “A
constituição estabelece que os Poderes Legislativo, Executivo e
Judiciário, manterão, de forma integrada, o controle interno. Trata-se
de controle de natureza administrativa, exercido sobre funcionários
encarregados de executar os programas orçamentários e da aplicação do
dinheiro público, por seus superiores hierárquicos: ministros,
diretores, chefes de divisão etc. (...) O controle externo é, pois,
função do Poder Legislativo, sendo de competência do Congresso Nacional
no âmbito federal, das Assembléia Legislativas nos Estados, da Câmara
Legislativa no Distrito Federal e das Câmaras Municipais nos Municípios
como o auxílio dos respectivos Tribunais de Contas. Consiste, assim,
na atuação da função fiscalizadora do povo, através de seus
representantes, sobre a administração financeira e orçamentária. É,
portanto, um controle de natureza política, no Brasil, mas sujeito à
previa apreciação técnico-administrativa da Tribunal de Contas
competente, que, assim, se apresenta como órgão técnico, e suas decisões
administrativas, não jurisdicionais, como, às vezes, se sustenta, à
vista da expressão “julgar as contas”referida à sua atividade (art. 71,
I)”. (José Afonso da Silva, Curso de Direito Constitucional Positivo,
15ª Ed., p 716 a 718, Malheiros Editores, 1998).
Já o mestre
Hely Lopes Meirelles assevera que: “O controle Interno objetiva a
criação de condições indispensáveis à eficácia do controle externo e
visa a assegurar a regularidade da realização da receita e da despesa,
possibilitando o acompanhamento da execução do orçamento, dos programas
de trabalho e a avaliação dos respectivos resultados. É, na sua
plenitude, um controle de legalidade, conveniência, oportunidade e
eficiência.
O controle externo visa a comprovar a probidade da
Administração e a regularidade da guarda e do emprego dos bens, valores
e dinheiros público, assim como a fiel execução do orçamento, é, por
excelência, um controle político de legalidade contábil e financeira , o
primeiro aspecto a cargo do Legislativo; o segundo, do Tribunal de
Contas. (Hely Lopes Meirelles, Direito Administrativo Brasileiro, 25ª
Ed., p 646 Malheiros Editores, 2000).
Não podemos perder de
vista que, apesar de cada Poder praticar funções específicas, cada um
deles também pratica algumas funções inerentes aos outros. A despeito de
a principal função exercida pelo Poder Executivo ser a de administrar,
a do Poder Legislativo ser de legislar e a do Poder Judiciário ser a
de dizer o direito no caso concreto, esses dois
w.pontodosconcursos.com.br 4 últimos também praticam atos
administrativos. Assim, quando o Poder Legislativo concede férias a
seus funcionários ou o Poder Judiciário executa uma obra, estamos à
frente de típicos atos de administração. Para controlar estes atos
administrativos, cada Poder possui em sua estrutura órgãos de controle
interno, os quais têm a função exclusiva de exercer o controle dos atos
inerentes ao Poder aos quais estão vinculados.
O controle
externo é o órgão legitimado para controlar os atos administrativos de
todos os Poderes. Assim, quaisquer dos Poderes estão sob a sua
jurisdição. Não se preocupa o controle externo com as funções que não
sejam a administrativa. Dessa forma, quando o Poder Legislativo está
efetuando a sua função precípua – legislar – está fora do alcance do
órgão de controle externo. Cumpre destacar que não é por isso que a
função legislativa fica desprovida de qualquer tipo de controle. O
sistema republicano caracteriza-se pela tripartição de Poderes, há
muito defendida por Montesquieu, em que impera o festejado sistema de
freios e contrapesos.
Aprofundando o tema, podemos dizer que o controle dos gastos da Administração
Pública pode ser exercido de três formas distintas: controle social, controle interno e controle externo.
O
controle social é exercido pelo cidadão diretamente ou pela sociedade
civil organizada e se enquadra como modalidade de controle externo.
Possui forte apelo no controle das contas municipais (Art. 31, § 3º, da
CF). Quando estudarmos o modelo de controle externo no Brasil,
aprofundaremos mais o assunto.
O ordenamento jurídico pátrio
possibilita que o cidadão possa realizar diretamente o controle dos
atos e da gestão dos administradores públicos. Como exemplo desta
possibilidade, podemos citar as seguintes formas. 9 Ação Popular – meio
constitucional posto à disposição de qualquer cidadão para obter a
invalidação de atos ou contratos administrativos, que sejam ilegais e
lesivos ao patrimônio público. CF, art. 5, inciso LXXII, e Lei n.º
4.717/1965. 9 Mandado de Segurança - meio constitucional posto à
disposição de toda pessoa física ou jurídica, órgão com capacidade
processual, para a proteção de direito líquido e certo, não amparado
por hábeas corpus ou hábeas data. CF, art. 5º, incisos LXIX e LXX, e
Lei n.º 1.553/1951.
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9 Sufrágio universal, referendo e plebiscito – previstos em nossa Carta
Política,
permitem que o cidadão seja chamado para participar diretamente do
processo político pátrio. O sufrágio universal é a forma mais popular de
controle, pois por meio dele o cidadão pode colocar e retirar aqueles
que dirigem a Administração pública.
No âmbito do Tribunal de
Contas da União, temos as seguintes possibilidades de controle social:
9 Denúncia – possibilidade prevista no art. 74, § 2º, da CF, bem como
no art. 53 da Lei nº 8.443/1992, bem como no Regimento Interno do
Tribunal de Contas da União, art. 234. 9 Representação - possibilidade
prevista no Regimento Interno do Tribunal de
Contas da União,
art. 237. 9 Queixa à Ouvidoria do Tribunal – instrumento recentemente
criado no âmbito do Tribunal de Contas da União que permite que o
cidadão por meio de ligação para telefone 0800 possa levar ao
conhecimento da Corte impropriedades ocorridas no âmbito da
Administração Pública.
OBS. Quando estudarmos os processos do
Tribunal de Contas da Uni trataremos detalhadamente sobre denúncias e
representações, apresentando as diferença e semelhanças entre elas.
Quanto
ao controle interno, apesar de já o termos definido anteriormente,
acredito pertinente diferenciá-lo da autotutela administrativa, que é
ação da autoridade administrativa sobre seus próprios atos e dos seus
subordinados. A possibilidade que a administração tem de anular seus
próprios atos quando eivados de ilegalidade ou de revogálos em prol do
interesse público consiste na autotutela da administração.
Exemplificando: quando o ordenador de despesa de um batalhão de infantaria do
Exército
Brasileiro anula uma licitação por tê-la considerada ilegal, ele está
se utilizando da autotutela da administração. Nesse caso, pode nem ter
havido a participação do controle interno para a referida anulação.
Já
o controle interno consiste, conforme já apresentado, na ação realizada
por órgão com essa atribuição, integrante da estrutura administrativa.
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No exemplo acima apresentado não competiria ao Controle Interno do Ministério da
Defesa realizar a anulação do ato.
Quanto
ao controle externo, pertinente acrescentar alguns aspectos. O
controle externo é aquele que é praticado por outro agente ou órgão que
não integra a estrutura organizacional controlada. Nas palavras do
Professor Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, o sistema de controle externo
pode ser conceituado como conjunto de ações de controle desenvolvidas
por uma estrutura organizacional, com procedimentos atividades e
recursos próprios, não integrados na estrutura controlada, visando
fiscalização, verificação e correção de atos.
Assim sendo, no
Brasil não é somente o Tribunal de Contas da União que realiza este
tipo de controle. Como será visto em aula futura, na realidade, a função
de controle externo é exercido pelo Congresso Nacional, com auxílio do
Tribunal de Contas da União. Com efeito, temos que qualquer órgão que
não tenha praticado o ato e que venha a controlá-lo estará realizando
um controle externo.
No ordenamento pátrio, especial atenção
devemos dar ao Poder Judiciário, pois a esse Poder é facultado anular
atos administrativos eivados de ilegalidade. Ora se não foi o Poder
Judiciário que praticou o ato e é ele que o está anulando, resta claro
que está fazendo um controle externo do ato adminsitrativo.
Na prova de 2004 para o cargo de ACE, o Cespe abordou o assunto da seguinte forma:
“Considerando
controle externo como aquele realizado por órgão não-pertencente à
estrutura do produtor do ato a ser controlado, é correto afirmar que, no
Brasil, o TCU não é o único componente do poder público encarregado
daquela modalidade de controle.”
Pelos fatos acima narrados, o item está correto.
2 – PRINCÍPIOS ESPECÍFICOS DO CONTROLE
Agora que já temos alguma noção do que seja o controle, vamos verificar quais os princípios que o regem:
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2.1 - PRINCÍPIO DA SEGREGAÇÃO DAS FUNÇÕES
Segundo
este princípio, na estruturação dos órgãos, deve a função de controle
separar-se das demais, como contabilidade, licitação, jurídica etc.
Assim, aquele que exerce o controle não deve fazer nenhuma outra função
administrativa, sob pena de não realizar o controle com eficiência.
Com efeito, o controle deve estar definido na estrutura orgânica com identidade própria.
Exemplificando,
o responsável por montar um edital de licitação não pode ser o mesmo
que vai verificar se a dita licitação atendeu ou não os requisitos
legais para a espécie.
Desse princípio vem o brocardo: quem executa não controla e que controla não executa.
2.2 - PRINCÍPIO DA INDEPENDÊNCIA TÉCNICO-FUNCIONAL
No
desempenho de suas funções, os agentes de controle devem ter
independência funcional para proceder às verificações, analisar
documentos, colher provas, bem como emitir o resultado de suas
análises.
Este princípio pode ser notado tanto na Lei Orgânica do Tribunal de Contas da
União, como no seu Regimento Interno, nos seguintes artigos:
“Art.
3º No exercício de sua competência, o Tribunal terá irrestrito acesso a
todas as fontes de informações disponíveis em órgãos e entidades da
administração pública federal, mesmo a sistemas eletrônicos de
processamento de dados.” (Regimento Interno)
Atenção!!! Fiz
questão de sublinhar as palavras acima, porque temos, no momento da
prova, medo de marcar as alternativas que contenham as palavras mesmo,
nunca, sempre, todas, entre outras. Contudo, por vezes, como no caso
ora abordado, estas palavras constam no próprio normativo que
disciplina a matéria. Portanto, atenção com este artigo.
“Art. 87. Ao servidor a que se refere o artigo anterior, quando credenciado pelo
Presidente
do Tribunal ou, por delegação deste, pelos dirigentes das unidades
técnicas da secretaria do Tribunal, para desempenhar funções de
auditoria, de inspeções e diligências w.pontodosconcursos.com.br 8
expressamente determinadas pelo Tribunal ou por sua Presidência, são
asseguradas as seguintes prerrogativas:
I - livre ingresso em órgãos e entidades sujeitos à jurisdição do Tribunal de Contas da União;
I - acesso a todos os documentos e informações necessários à realização de seu trabalho;
I - competência para requerer, nos termos do regimento interno, aos
responsáveis pelos órgãos e entidades objeto de inspeções, auditorias e
diligências, as informações e documentos necessários para instrução de
processos e relatórios de cujo exame esteja expressamente encarregado
por sua chefia imediata.” (Lei Orgânica)
2.3 – PRINCÍPIO DA RELAÇÃO CUSTO/BENEFÍCIO
O custo do controle não pode exceder os benefícios que dele decorram, ou causaria o descontrole.
Por
esse princípio não faria sentido o Tribunal de Contas da União planejar
uma fiscalização que custaria aos cofres da União R$ 20.0,0, para uma
obra que foi orçada em R$ 15.0,0.
Tanto a Lei Orgânica como Regimento Interno também trazem este princípio positivado nos seguintes artigos:
“Art.
93. A título de racionalização administrativa e economia processual, e
com o objetivo de evitar que o custo da cobrança seja superior ao valor
do ressarcimento, o Tribunal poderá determinar, desde logo, o
arquivamento do processo, sem cancelamento do débito, a cujo pagamento
continuará obrigado o devedor, para que lhe possa ser dada quitação.”
(Lei Orgânica)
“Art. 199. A tomada de contas especial prevista
no caput e no § 1º do art. 197 será, desde logo, encaminhada ao
Tribunal para julgamento, se o dano ao erário for de valor igual ou
superior à quantia fixada em cada ano civil, até a última sessão
ordinária do Plenário, para vigorar no exercício subseqüente.”
(Regimento Interno) w.pontodosconcursos.com.br 9
Este artigo apresenta o famoso valor de alçada praticado no âmbito do Tribunal.
Assim,
caso haja qualquer dano cujo valor seja menor do que R$ 21.0,0 (este
valor corresponde ao valor de alçada praticado no ano de 2005), não
precisa o órgão responsável pela tomada de contas especial enviá-las
imediatamente ao Tribunal, podendo fazê-lo quando do envio das contas
anuais. Em aula futura, este tópico será abordado com maior
profundidade.
Este tópico pode ser abordado na prova da seguinte forma:
Um
dos princípios do controle é a busca da relação custo/benefício. Por
este princípio entende-se que os benefícios advindos do controle devem
ser menor do que o seu custo. Dessa forma, não seria razoável supor que
o órgão de controle mobilize uma equipe de auditoria para fiscalizar
um contrato de compra de pão com um custo para o Estado de quinhentos
reais. A despeito de esse princípio ser seguido no âmbito do Tribunal de
Contas da União, não há dispositivo positivado a esse respeito.
No
exemplo acima, a questão estaria incorreta, pois, como vimos, há
previsão tanto no Regimento Interno como na LOTCU para o assunto.
2.4 – PRINCÍPIO DA QUALIFICAÇÃO ADEQUADA
Os
agentes de controle devem ter conhecimentos necessários e suficientes
para o desempenho da função, pois não se pode conceber que aqueles que
tenham por função controlar tenham menor qualificação que o controlado.
Por esse motivo, o Tribunal de Contas da União constantemente
promove cursos de especialização e qualificação para os seus analistas
de controle externo.
2.5 – PRINCÍPIO DA ADERÊNCIA A DIRETRIZES E NORMAS
A
ação dos agentes de controle deve ser feita por meio do fiel
cumprimento das diretrizes de política pública e do acatamento de leis e
normas em geral. Exemplificando:
O ACE não pode exigir aquilo
que não está na norma. Assim, caso esteja ocorrendo uma fiscalização
em uma unidade gestora localizada na cidade de São Paulo, não pode o
w.pontodosconcursos.com.br 10 analista exigir que o gestor, ao fazer
uma licitação na modalidade convite, chame 5 licitantes para participar
do certame, sob a alegação de que a cidade de São Paulo é muito grande
e que, com certeza, há no mercado mais de 3 interessados em oferecer o
bem para a administração. Caso agisse dessa maneira, estaria ferindo a
Lei de Licitações e Contratos.
3 – TIPOS DE CONTROLE O caput
do art. 70 da Constituição Federal nos apresenta 3 tipos de controle:
legalidade, legitimidade e economicidade.
O controle de
legalidade baseia-se apenas no que está positivado, ou seja, leis,
regimentos, portarias etc. Entenda-se, portanto, como legalidade lato
sensu. Quando adotamos este controle, estamos apenas verificando se o
ato produzido guarda ou não consonância com algum dispositivo legal.
Consiste em uma forma pouco eficiente de controle.
Já no
controle de legitimidade, pretende-se verificar se o ato administrativo
atendeu aos princípios e fins da norma jurídica. Nesse tipo de
controle, o que interessa é averiguar se a despesa pública foi
direcionada ao bem comum. Comparativamente ao controle de legalidade,
este controle mostra-se mais eficiente.
Assim, quando se busca a
legitimidade não se verifica apenas se a lei foi cumprida, pretende-se
verificar se o bem comum foi atingido. Dessa forma, mesmo que todos os
normativos legais para o gasto público sejam observados, não será
legítima uma compra de geladeira para um esquimó. Assim, nesse tolo
exemplo, poderíamos ter um ato legal, mas ilegítimo.
A
economicidade consiste na relação entre o custo e o benefício. Nem tudo
que é de custo reduzido atende bem à coletividade. No âmbito da
administração pública, por vezes, por ter que comprar o produto mais
barato, a fim de respeitar os ditames da Lei 8.6/1993, o gestor compra
certos produtos de pouca ou de nenhuma utilidade. Lembro-me que há
pouco tempo tive notícia de que certo órgão adquiriu canetas que não
escreviam mais do que meia dúzia de palavras. Considero que esta compra
não tenha atingido ao princípio da economicidade.
Cumpre ressaltar que a legitimidade e a economicidade estão ligadas ao MÉRITO do ato.
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JÁ FOI PERGUNTADO!!! Na prova de 2004 para o cargo de ACE, o Cespe abordou o assunto da seguinte forma:
Nos
termos da Constituição da República, pode o TCU, em certos casos,
apreciar elementos de discricionariedade envolvidos nos atos da
administração pública e aspectos ligados à gestão das respectivas
entidades e ao desempenho das funções destas; não precisa sempre
ater-se unicamente à conformidade desses atos com as normas jurídicas
aplicáveis, sob o prisma da legalidade.
Pelos motivos acima
expostos, percebemos que a questão está correta. Contudo, quando formos
estudar o Controle Externo na Constituição Federal, o tema será um
pouco mais aprofundado.
4 – MOMENTO DO EXERCÍCIO DO CONTROLE
Quanto
ao momento, o controle pode ser dividido em prévio (ou preventivo),
concomitante (ou pari passu) e posterior (ou posteriori).
O controle prévio é aquele que é exercido antes de o ato adentrar ao mundo jurídico.
Assim,
para que o ato se aperfeiçoe, faz-se necessário que o órgão controlador
verifique a sua legalidade. No nosso ordenamento jurídico, não mais
encontramos o controle prévio na acepção de conceder eficácia ao ato
administrativo.
A Constituição Federal de 1946 previa, em seu
art. 7, § 1º, que os contratos que, por qualquer modo, interessassem à
receita ou à despesa só se reputariam perfeitos depois de registrados
pelo Tribunal de Contas. A recusa do registro suspendia a execução do
contrato até que o Congresso Nacional se pronunciasse. Esse dispositivo
não encontrou guarida nem na Constituição de 1967 nem na atual Carta
Política.
Nada obstante, ainda existe a possibilidade de o
Tribunal de Contas da União, em certos casos, realizar o controle de
ato administrativo antes de o ato entrar no mundo jurídico. Entretanto,
deve ficar claro que, mesmo que isso venha a ocorrer, o controle do ato
não é condicionante para a sua eficácia.
Atualmente, a
Instrução Normativa n.º 27/TCU, de 02/12/1998, ao tratar da forma como o
Tribunal vai atuar em processos de desestatização, prevê que a entidade
responsável pela licitação deve encaminhar o edital para verificação
do Tribunal de Contas w.pontodosconcursos.com.br 12 da União. Apesar
de entender que estamos à frente de uma espécie de controle que está a
ocorrer antes de o ato entrar para o mundo jurídico, enxergo que não se
trata de controle prévio nos termos da Constituição de 1946. Chego a
esta conclusão por entender que a falta de apreciação do Tribunal ou
uma apreciação a destempo não impedirá que o ato se aperfeiçoe.
Questões
quanto ao momento do controle já freqüentaram demasiadamente as provas
de concurso. Atualmente, verifico que os examinadores não estão mais
dispostos a cobrar este tema. Contudo, a título de exemplo, apresento a
seguinte questão:
(TCE - RN /ESAF /2000) O controle externo da
Administração Pública Federal, especificamente no que concerne à
fiscalização contábil, financeira e orçamentária, é também exercido
pelo Tribunal de Contas da União, ao qual, neste contexto, compete:
d) apreciar, para fim de registro prévio, os contratos administrativos;
(falso)
Deixando de lado o controle prévio, passaremos a estudar o controle concomitante.
Essa
forma de fiscalização caracteriza-se pelo controle ser efetuado ao
mesmo momento em que o ato está sendo praticado. Atualmente, o
Regimento Interno do Tribunal apresenta em seu art. 241 uma forma de
controle concomitante, refiro-me ao instrumento de fiscalização chamado
acompanhamento. Para maior clareza do assunto, considero pertinente
transcrever o mencionado artigo.
“Art. 241. Acompanhamento é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para:
I
– examinar, ao longo de um período predeterminado, a legalidade e a
legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua
jurisdição, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário e
patrimonial; e
I – avaliar, ao longo de um período
predeterminado, o desempenho dos órgãos e entidades jurisdicionadas,
assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades
governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficiência e
eficácia dos atos praticados.”
Passemos, agora, para o controle
posterior. Essa é a forma mais utilizada no controle dos gastos
públicos. Não há como o Tribunal fiscalizar todos os atos
administrativos na medida em que são praticados. Para que isso fosse
possível, seria necessário que o corpo técnico do Tribunal de Contas da
União fosse dotado de milhares de analistas. Assim sendo, o mais
corriqueiro é a apreciação do ato após ele já ter sido plenamente
executado.
w.pontodosconcursos.com.br 13
5 – SISTEMAS DE CONTROLE EXTERNO
Na
obra do professor Eduardo Lobo Botelho Gualazzi1, encontramos seis
tipos, ou modelos espécies de controle externo ou parlamentar. Para se
determinar qual o tipo, o eminente professor aponta alguns critérios
preponderantes, a saber: a) grau de independência do órgão de controle
em relação ao Poder político (Parlamento ou Governo); b) a composição
estrutural do órgão; c) a amplitude das competências; d) a titularidade
eventual de funções jurisdicionais.
Os sistemas apresentados na citada obra são: “1º) ANGLO-SAXÔNICO – difundido na Grã-Bretanha, nos Estados Unidos da
América,
na República da Irlanda, em Israel e em outros Estados anglófonos da
África e da Ásia – é formado por um órgão monocrático (controlador
geral, revisor), designado pelo Parlamento e perante este responsável,
coadjuvado em suas funções por um ofício revisonal (hierarquicamente
subordinado ao controlador geral); 2º) LATINO – adotado na Itália,
França, Espanha, Bélgica, Romênia e por vários
Estados da África
francófona – constitui-se de um órgão colegial, a que se atribuem
funções de controle (geralmente limitadas à legitimidade) e funções
jurisdicionais, cabendo a impulsão processual a um Procurador-Geral;
3º) GERMÂNICO – típico da Alemanha e da Áustria – com estrutura
colegiada, articula-se em ofícios, com pessoal revestido de garantias
de independência judiciária; porém exerce somente atribuições de
controle, a que se acrescentam algumas de natureza consultiva, em
relação ao Parlamento e ao Governo; 4º) ESCANDINAVO – difundido nos
países nórdicos da Europa – suas competências são repartidas
institucionalmente entre uma série de órgãos, entre os quais os
revisores parlamentares (nomeados em cada nova legislatura, em número
aproximado de cinco, com funções de controle sobre a execução do
orçamento e sobre cada problema levantado pelo Parlamento, em tal
assunto) e o ofício de revisão (especificamente competente para
verificar a eficácia da atividade administrativa e para sugerir as
providências mais oportunas que se manifestem como imprescindíveis); na
Suécia, a
1 Gualazzi, Eduardo Lobo Botelho, Ed. Revista dos
Tribunais, São Paulo, !992 w.pontodosconcursos.com.br 14 atividade
de controle sobre as finanças é parcialmente confiada ao Ombudsman; na
Dinamarca, opera um órgão colegial de coordenação e coligação entre os
revisores parlamentares e o ofício de revisão, para lograr-se rapidez e
eficácia máximas no controle; 5º) LATINO-AMERICANO – difundido em toda
a América Latina – as funções de controle são exercidas por dois
órgãos, distintos, Controladoria Geral e Tribunais de Contas; em alguns
Estados, como no Chile, Colômbia e Venezuela, falta o Tribunal de
Contas, ao passo que, no Brasil, inexiste a Controladoria Geral, motivo
por que os Tribunais de Contas do Brasil justificadamente assumem
extrema relevância, no controle legislativo ou parlamentar; 6º)
SOCIALISTA - próprio dos ordenamentos jurídicos unipartidários e
centralizadores – nos Estados em que é adotado, observa-se a presença de
um ofício de controle, inserido na Administração Pública, cuja
atividade limita-se a funcionar como simples apoio às competências
financeiras do órgão legislativo”.
A despeito da apresentação
trazida pelo ilustre professor, em suma, podemos perceber que,
basicamente, nos Estados modernos, existem dois sistemas de controle da
Administração Pública: Tribunais e Controladorias. Os TRIBUNAIS DE
CONTAS são órgãos colegiados, ou seja, são compostos por diversos
membros. Assim sendo, as suas decisões, normalmente, são tomadas em
conjunto, precisa-se de uma maioria de vontades. Os membros que compõem
a Corte no mais das vezes são indicados pelo Parlamento e com mandato
limitado (mais adiante veremos as características do sistema
brasileiro). Na maioria dos países que adotam este sistema, a Corte de
Contas é órgão autônomo, de natureza administrativa e auxilia o Poder
Legislativo na função de Controle Externo. Não obstante, encontramos em
alguns países (normalmente os africanos) ligados ao Poder Executivo e
em outros (Portugal, Grécia e Angola) ligados ao Poder Judiciário. As
CONTROLADORIAS são órgãos monocráticos e sofrem grande influência
anglo-saxônica. O controlador Geral exerce suas atividades em grande
parceria com o Parlamento, possuindo, normalmente, mandato limitado,
mas de longa duração. Em geral as Controladorias não possuem poder
sancionador, funcionando mais como órgão consultivo do Parlamento. Ao
apurar irregularidades em suas fiscalizações e auditorias, recomendam
ao Poder Legislativo as ações que devem ser adotadas.
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Para uma otimização das ações de controle, as Entidades Fiscalizadoras Superiores
(Tribunais
de Contas e Controladorias) vêm formando blocos com objetivo de trocar
experiências e conhecimentos nas áreas correlatas com suas atividades,
tais como fiscalizações e auditorias.
No início da década de 50, foi criada a International Organization of Supreme Audit
Institutions
– INTOSAI, organização internacional reconhecida pelas nações unidas, a
que aderem instituições superiores de controle externo de mais de
cento e quarenta países.
A finalidade precípua da INTOSAI é
favorecer o intercâmbio de atividades ligadas à área do controle das
finanças públicas, mediante congressos internacionais, seminários,
grupos regionais de estudo entre outras atividades. A organização tem
sede junto à Corte de Contas da Áustria e os idiomas oficiais são
inglês, francês, espanhol e alemão.
Blocos regionais de
Entidades Fiscalizadoras Superiores também foram criados com o mesmo
objetivo, dos quais destacamos: AFROSAI – the African Organization of
Supreme Audit Instituitions ARABOSAI – the Arab Organization of Supreme
Audit Instituitions ASOSAI – the Asian Organization of Supreme Audit
Instituitions CAROSAI – the Caribbean Organization of Supreme Audit
Instituitions EUROSAI – the European Organization of Supreme Audit
Instituitions SPASAI – the South Pacific Organization of Supreme Audit
Instituitions OLACEFS – the Latin American and Caribbean Organization
of Supreme Audit Instituitions
Por ser o Tribunal de Contas da
União integrante da OLACEFS, consideramos pertinente tecer breves
comentários acerca desta organização.
A OLACEFS, organismo
autônomo, independente e apolítico, reúne entidades fiscalizadoras da
América Latina e do Caribe e busca, por intermédio do intercâmbio de
experiências, tecnologias e idéias, o aperfeiçoamento dos conceitos e
procedimentos de controle governamental. Atualmente a organização conta
com 20 países membros.
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Na prova para o cargo de analista de controle externo realizada no ano de 2004 apareceu a seguinte questão:
Os
sistemas internacionais de controle externo têm em comum a
circunstância de que o órgão de controle é invariavelmente colegiado e
ligado ao Poder Legislativo.
Como visto, a resposta é falso. No
sistema de Controladorias temos órgãos monocráticos. Além disso,
verificamos que existem vários países que incluem seus órgãos de
controle externo em outros Poderes.
Ainda sobre Entidades
Fiscalizadoras alienígenas, acreditamos ser interessante trazer alguns
comentários sobre o Tribunal de Contas Europeu.
O Tribunal de Contas Europeu controla a totalidade das receitas e despesas da
União e verifica se o orçamento da UE foi bem gerido. O Tribunal foi criado em 1977.
O Tribunal é composto por 15 membros, um de cada país da UE, nomeados pelo
Conselho
por um período renovável de seis anos. Após o alargamento da UE,
continuará a existir um membro por país, mas, a fim de assegurar o bom
funcionamento da instituição, o Tribunal pode criar “secções”
(compostas por um número restrito de membros) para a adoção de certos
tipos de relatórios ou pareceres.
Os membros do Tribunal devem
ser pessoas que, nos seus países de origem, tenham exercido funções em
instituições de fiscalização externa ou possuam qualificações
específicas para essa função. A sua escolha é feita em função da sua
competência e independência. Trabalham exclusivamente para o Tribunal
de Contas.
Os membros designam entre si o Presidente do Tribunal de Contas por um período de três anos.
A
principal missão do Tribunal é verificar a boa execução do orçamento da
UE - ou seja, examinar a legalidade e a regularidade das despesas e
receitas e garantir a boa gestão financeira. O Tribunal de Contas tenta
garantir, deste modo, que o orçamento da UE seja gerido de forma
eficaz e transparente.
O trabalho de fiscalização do Tribunal é
feito com base em documentos provenientes de qualquer organismo que
efetue a gestão de receitas ou despesas em nome da UE. Se necessário,
os auditores procedem a controles nas instalações desses organismos.
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Os
resultados das auditorias são apresentados por escrito sob a forma de
relatórios que chamam a atenção da Comissão e dos Estados membros para
eventuais problemas.
Uma das funções mais importantes do Tribunal é assistir a autoridade orçamental (o
Parlamento
Europeu e o Conselho) apresentando-lhes um relatório anual sobre o
exercício financeiro precedente. As observações constantes do relatório
anual desempenham um papel muito importante na decisão do Parlamento
aprovar ou não a execução do orçamento por parte da Comissão.
O
Tribunal de Contas trabalha com independência e decide livremente sobre
a organização e o calendário das suas auditorias, sobre a forma e o
momento em que deve apresentar as suas observações, bem como sobre a
publicidade a dar aos seus relatórios e pareceres.
O Tribunal
de Contas não dispõe de poder jurisdicional próprio. Quando os
auditores detectam fraudes ou irregularidades, enviam as informações
recolhidas o mais rapidamente possível aos órgãos da UE competentes
para que lhes seja dado o seguimento adequado.
Caros alunos,
nesse nosso primeiro encontro, verificamos o que é o controle, dando
especial ênfase na forma como ele é tratado na Administração Pública.
Agora, já temos condição de diferenciar o controle externo do controle
interno. Foi verificado que não é só o Tribunal de Contas da União que
realiza o controle externo da Administração Pública.
Ainda
tivemos a oportunidade de estudar os princípios que regem o controle: da
segregação das funções, da independência técnico-funcional, da relação
custo/benefício, da qualificação adequada e da aderência a diretrizes e
normas.
Em seguida, verificamos os tipos de controle,
oportunidade em que foi demonstrado que, adotando a classificação
prevista no caput do art. 70 da CF, temos os controles de legalidade,
legitimidade e economicidade.
Passamos então para o momento do
exercício do controle: prévio, concomitante e posterior. Lembrando que
não mais existe no ordenamento pátrio a necessidade de se registrar
contrato administrativo para lhe dar eficácia.
Por fim, tivemos a oportunidade de conhecermos os Sistemas de Controle Externo.
Nesse momento verificamos que, tradicionalmente, podemos dividir o Sistema em Tribunais de Contas e Controladorias.
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Assim, terminamos a nossa primeira aula. Espero que os estudos continuem sendo priorizados. Até breve!
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